Краткая сводка по информационному руководству по стандарту автоматического обмена информацией о финансовых счетах в налоговых целях

25 августа 2020 г. Администрация государственных доходов опубликовала Информационное руководство по стандарту автоматического обмена информацией о финансовых счетах в налоговых целях, в котором разъяснило настоящим и потенциальным налогоплательщикам, каким образом будет реализован обмен данной информацией. 

Из предыстории:

3 ноября 2011 г. Турция подписала Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам. На сегодняшний день участниками данной Конвенции являются 136 стран, включая все страны Европейского Союза, Россию, Казахстан, Украину, Швейцарию, Норвегию, Бразилию и Индию. 3 мая 2017 г. Конвенция была одобрена Парламентом Турецкой Республики. В рамках данной Конвенции 21 апреля 2017 г. Турция подписала многостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией («Соглашение») и 31 декабря 2019 г. одобрила его. На сегодняшний день участниками данного Соглашения являются 107 стран, включая Россию и Казахстан (Украина еще не подписала). Число стран-участниц растет с каждым годом.   

Согласно данному Соглашению каждый год страны-участницы по принципу взаимности автоматически обмениваются информацией о финансовых счетах лиц, проживающих в соответствующих странах.

Есть прецеденты, когда страна отказывается передавать информацию в автоматическом режиме, несмотря на подписанное и одобренное двустороннее соглашение. Как, например, это сделала Великобритания, отказавшись передавать России информацию за 2019 г., при этом ничем не обосновав свой отказ. 

Давайте разберемся чья информация, в каком объеме, кем и куда будет передаваться в рамках вышеупомянутого Соглашения.

Кто уполномочен отправлять финансовую информацию зарубеж?

В Турции учреждение, уполномоченное на сбор и передачу финансовой информации в рамках Соглашения, является Администрация государственных доходов (Gelir İdaresi Başkanlığı) при Министерстве финансов Турецкой Республики. Администрация собирает информацию у банков, финансовых учреждений и определенных страховых компаний и отправляет ее в Администрацию госдоходов соответствующей страны.

Чья информация подлежит автоматической передаче?

Лиц, являющихся резидентами Турции, имеющих счета зарубежом; а также иностранных резидентов, имеющих счета в Турции. 

Например, информация о банковских счетах в Турции гражданина Турции, проживающего в Российской Федерации, будет передана в Федеральную налоговую службу РФ. А информация о банковских счетах в РФ гражданина РФ, проживающего в Турции, будет передана Администрации государственных доходов Турции.

Кто считается налоговым резидентов в Турции?

Согласно ст.4 Закона «О подоходном налоге», лица, чье постоянное место жительство находится в Турции, а также лица, проживающие в Турции на продолжительной основе более 6 месяцев в календарный год, считаются резидентами Турции. А также, согласно ст.19 Гражданского кодекса, местом проживания считается место, где лицо проживает на постоянной основе. 

Какая информация подлежит автоматической передаче?

Финансовая информация, хранящаяся в банках, финансовых учреждениях, инвестиционных учреждениях, а также определенных страховых компаниях, о депозитных счетах, сберегательных счетах; страховых договорах, имеюших денежную ценность; долговых и парнерских отношениях и договорах о регулярных выплатах.

Информация, которая непосредственно будет передаваться:

Имя и фамилия бенефициара, адрес в стране резидентства, номер налогоплательщика, дата и место рождения, номер счета, остаток по счету на конец отчетного периода, валовая сумма доходов от соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период, валовая сумма доходов от продажи соответствующих финансовых активов, выплаченных в отчетный период.

Информация о движимом и недвижимом имуществе, а также подробная выписка по счетам автоматической передаче не подлежит.

Началась ли автоматическая передача информации?

Турция обменялась информацией за 2018-й и 2019-й года с Латвией и Норвегией. С 21 августа 2020 г. Турция в общей сложности отправит информацию за 2019 г. 54 странам, среди которых Великобритания, Гонконг и Россия, и среди которых нет Германии, Франции, Голландии, Бельгии и Австрии. Обмен информацией с Сингапуром и Словакией начнется в 2021 году. Обновленный список стран, с которыми подписан договор об обмене информацией, можно найти по ссылке http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/international-framework-for-the-crs/exchange-relationships/.

Только ли банки обязаны предоставлять информацию?

Помимо турецких банков, финансовых учреждений и т.д. информацию должны предоставлять также филиалы иностранных финансовых учреждений, находящиеся в Турции. Соответственно, и филиалы турецких финансовых учреждений, находящиеся зарубежом, подпадают под законодательство соответствующей страны и должны будут передать информацию Администрации госдоходов страны нахождения. 

Подпадают ли под автоматическую передачу информации общества, зарегистрированные в Турции, с иностранными участниками/акционерами? 

В общем и целом, за некоторыми исключениями, в случае, если общество, участником или акционером которого является иностранный резидент, занимается производством или покупкой-продажей товаров или ведет какую-либо другую активную коммерческую деятельность, вне зависимости от количество долей/акций, принадлежащих иностранному резиденту, информация по счету данного общества не подлежит автоматической передаче. Однако, информация по турецкому счету общества, зарегистрированного зарубежом, с турецким участником/акционером, может подлежать автоматической передаче.    

Существует ли лимит по сумме?

Финансовая информация общества по счету, который был открыт ранее 1 июля 2017 года, будет передаваться при условии, что остаток на счету превышает 250 000 долларов США. Для физических лиц подобного лимита не существует. Информация по счетам, открытым после 1 июля 2017 года, вне зависимости от того, счет принадлежит физическому или юридическому лицу, подлежит автоматической передаче.

Какие счета не подпадают под автоматическую передачу?

Счета, по которым не было движений (взнос на счет/снятие денег и т.д.) за последние 3 года, а также счета, по которым собственник не выходил на связь с финансовым учреждением за последние 6 лет, при условии, что остаток счета не превышает 1 000 долларов США, автоматической передаче не подлежат.   

Подпадают ли под автоматическую передачу счета, закрытые в течении отчетного года?

Счета, закрытые в течении отчетного года, в том числе и полученные проценты, подпадают под автоматическую передачу. В этом случае, будет передана информация о нулевом остатке при закрытии, а также о полученном доходе от процентных выплат финансового учреждения в течении отчетного периода до закрытия счета. 

Послужит ли поводом автоматическая передача информации для двойного налогообложения?

Автоматическая передача информации не послужит поводом для двойного налогообложения. Полученный доход будет обложен налогом только в стране получения этого дохода или сумма, оплаченного налога, в стране получения дохода, будет вычтена из суммы налога, взимаемого в стране налогового резиденства, и налогоплательщиком будет оплачена оставшаяся после вычета сумма.

Будем рады ответить на ваши дополнительные вопросы по данной теме.

С уважением,

Елена Бакмаз

ELBZ Consultancy